習(xí)近平總書記指出，“綠色發(fā)展是構(gòu)建高質(zhì)量現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的必然要求，是解決污染問題的根本之策”。面對復(fù)雜嚴峻的生態(tài)環(huán)境問題和艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展任務(wù)，統(tǒng)籌環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展成為推進中國式現(xiàn)代化的重要主題。黨的二十大報告強調(diào)，要完善支持綠色發(fā)展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系，發(fā)展綠色低碳產(chǎn)業(yè)。財稅制度在推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、節(jié)能環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新和綠色消費模式建構(gòu)等方面具有重要的激勵和引導(dǎo)作用。進入新發(fā)展階段，應(yīng)積極構(gòu)建有利于資源高效利用和綠色低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)代財稅制度，開創(chuàng)美麗中國建設(shè)新局面。
我國綠色財稅制度的內(nèi)在要求與主要功能
綠色發(fā)展導(dǎo)向是我國財稅制度建設(shè)的內(nèi)在要求與根本遵循。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財稅制度建設(shè)需貫徹國家戰(zhàn)略和凸顯政策導(dǎo)向。黨的十八大以來，我國加快生態(tài)文明建設(shè)和生態(tài)環(huán)境保護步伐，全面打響藍天碧水凈土保衛(wèi)戰(zhàn)，經(jīng)濟社會走上全面綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展的軌道。與之相適應(yīng)，我國的財稅制度建設(shè)堅持綠色發(fā)展導(dǎo)向，深刻把握新發(fā)展階段的新形勢新任務(wù)新要求，錨定經(jīng)濟社會永續(xù)發(fā)展目標，從事權(quán)劃分、稅種設(shè)計、支出安排到預(yù)算管理都全面體現(xiàn)綠色化導(dǎo)向，協(xié)同行政手段、市場手段、法治手段合力推進生態(tài)文明建設(shè)，不斷滿足人民日益增長的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要。
財稅制度是推動綠色發(fā)展的重要支撐和基本手段。2023年的政府工作報告指出：過去五年，我國生態(tài)環(huán)境明顯改善，單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗下降8.1%，二氧化碳排放下降14.1%。美麗中國建設(shè)邁出的重大步伐，離不開綠色財稅制度的引導(dǎo)和推動。首先，綠色稅收制度為綠水青山拉好防護網(wǎng)。目前我國已形成以環(huán)境保護稅為主體，以資源稅為重點，以耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅、增值稅等稅種為輔助，以環(huán)保稅收優(yōu)惠為補充的綠色稅收制度。多稅共治、多策并舉，持續(xù)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)、交通運輸結(jié)構(gòu)等調(diào)整優(yōu)化，不斷釋放節(jié)能減排效應(yīng)和綠色發(fā)展效應(yīng)。其次，綠色財政支出為綠水青山搭建保護傘。不斷加大節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域財政支出力度，包括綠色技術(shù)研發(fā)補貼和清潔能源設(shè)備補助等；創(chuàng)設(shè)國家綠色發(fā)展基金，健全多元化生態(tài)環(huán)境保護投入渠道。財政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式的綠色化變革，在推動生態(tài)修復(fù)治理、資源節(jié)約利用和應(yīng)對氣候變化等領(lǐng)域發(fā)揮了積極作用。最后，綠色預(yù)算為綠水青山筑牢安全屏障。2007年起，我國財政預(yù)算科目中單列環(huán)境保護支出項目，后續(xù)又不斷增減并調(diào)整優(yōu)化，環(huán)保支出科目向獨立、穩(wěn)定、系統(tǒng)、完整方向發(fā)展，為政府行使環(huán)境事權(quán)、履行綠色發(fā)展職能提供了財政資金保障。
習(xí)近平總書記在全國生態(tài)環(huán)境保護大會上指出，“總體上看，我國生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)好轉(zhuǎn)，出現(xiàn)了穩(wěn)中向好趨勢，但成效并不穩(wěn)固。生態(tài)文明建設(shè)正處于壓力疊加、負重前行的關(guān)鍵期”。結(jié)合我國綠色發(fā)展目標，仍需繼續(xù)深化綠色財稅制度改革，積極突破制約綠色發(fā)展的體制機制障礙，以系統(tǒng)觀念統(tǒng)籌謀劃和整體推進，從繼續(xù)深化綠色稅制體系、綠色財政支出制度和綠色預(yù)算制度建設(shè)“三點發(fā)力”，牽引帶動國家生態(tài)文明治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
持續(xù)完善綠色稅制體系，建立污染防治長效機制
適時擴圍調(diào)率是優(yōu)化綠色稅制的關(guān)鍵。環(huán)境保護稅是我國綠色稅制的重要組成部分，但因其是由排污費“稅負平移”而來，存在征稅范圍較窄、稅率水平偏低的特點，環(huán)境保護功能未能全面發(fā)揮。從加大環(huán)境保護稅調(diào)控功能出發(fā)，可以考慮將建筑噪聲、揮發(fā)性有機物、光學(xué)污染等逐步納入征稅范圍，并對各項污染物的稅率進行結(jié)構(gòu)化調(diào)整。加快推進資源稅和消費稅擴圍改革，將森林、草場、灘涂等非礦產(chǎn)資源全面納入資源稅征稅范圍，將部分高耗能、高污染和不可再生資源納入消費稅征收范圍，比如農(nóng)藥、塑料袋、含磷洗劑用品等，并后移征稅環(huán)節(jié)。
實施漸進式碳稅改革是完善綠色稅制體系的重要內(nèi)容。降碳減排是我國綠色發(fā)展的重要方向，也是我國向世界作出的莊嚴承諾。全國碳排放權(quán)交易市場已于2021年正式啟動，碳市場在有效控制碳排放總量方面發(fā)揮了重要作用，但在覆蓋范圍上仍有待拓展，在調(diào)控效果上也有待提升。國務(wù)院印發(fā)的《2030年前碳達峰行動方案》強調(diào)“建立健全有利于綠色低碳發(fā)展的稅收政策體系”“發(fā)揮稅收對市場主體綠色低碳發(fā)展的促進作用”，開征碳稅被提上議程。開征碳稅不僅可以彌補碳交易市場不足，使碳排放監(jiān)管范圍擴至小微企業(yè)和個人，而且可以調(diào)節(jié)碳價格預(yù)期，引導(dǎo)企業(yè)有序降碳。我國應(yīng)基于國際碳稅實踐經(jīng)驗，探索構(gòu)建以碳稅與碳排放交易制度并立共存、統(tǒng)籌銜接、協(xié)調(diào)配合的復(fù)合型碳減排機制，穩(wěn)妥有序?qū)崿F(xiàn)能源綠色低碳轉(zhuǎn)型和節(jié)能降碳增效。
健全綠色財政支出制度，助力降碳減污擴綠增長
明確生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域中央與地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分是健全綠色財政支出制度的前提與基礎(chǔ)。為實現(xiàn)綠色發(fā)展目標，我國各級財政部門始終堅持把生態(tài)環(huán)境作為財政支出的重點領(lǐng)域，把生態(tài)環(huán)保投入放在重要位置予以優(yōu)先保障和重點投入。實現(xiàn)各級政府綠色發(fā)展行為的激勵相容，提升綠色財政資金使用績效，必須明確政府間的綠色權(quán)責(zé)關(guān)系。一方面適當(dāng)加強中央在跨區(qū)域、重點流域和全國性生態(tài)環(huán)境保護等方面的事權(quán)和支出責(zé)任，發(fā)揮中央政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用；另一方面地方政府應(yīng)主動承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)生態(tài)環(huán)境監(jiān)測執(zhí)法、生態(tài)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資、生態(tài)污染防治及生態(tài)修復(fù)等財政支出事項的責(zé)任。最終目標是實現(xiàn)權(quán)責(zé)清晰與激勵相容，全面構(gòu)建與我國綠色發(fā)展要求、目標相匹配的財政關(guān)系。
創(chuàng)新和改進財政支出方式是提升綠色財政支出實效的必由路徑。為更好應(yīng)對氣候變化及綠色低碳轉(zhuǎn)型，應(yīng)綜合運用專項支出、轉(zhuǎn)移支付、財政補貼、投資和政府采購等綠色財政支出方式，協(xié)同推進生態(tài)環(huán)境質(zhì)量提升。持續(xù)加大節(jié)能環(huán)保支出，合理應(yīng)用于環(huán)境監(jiān)測、污染防治和能源開發(fā)等方面，為綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展提供資金保障；動態(tài)更新綠色采購清單，規(guī)范采購環(huán)保標準，引導(dǎo)全社會綠色產(chǎn)品生產(chǎn)和消費；建立健全橫向縱向生態(tài)補償機制，加大對生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，確保生態(tài)補償資金使用精準高效；設(shè)立環(huán)保投資基金，撬動社會資金參與生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護；推出鼓勵綠色生產(chǎn)和綠色消費的財政補貼政策，進一步提高補貼政策的精準性和導(dǎo)向性。
積極探索綠色預(yù)算體系，切實保障綠色發(fā)展績效
編制綠色預(yù)算標簽是強化預(yù)算保障和落實環(huán)保資金的制度基礎(chǔ)。綠色預(yù)算是指在預(yù)算編制中將生態(tài)環(huán)境保護作為重點工作予以優(yōu)先保障，是使用預(yù)算制度實現(xiàn)綠色發(fā)展目標的政策工具。綠色預(yù)算標簽是綠色預(yù)算的常用工具，即通過設(shè)立生態(tài)建設(shè)、降碳減排、污染治理和生物多樣性等特定環(huán)境目標，根據(jù)調(diào)查預(yù)算項目對環(huán)境可能產(chǎn)生的積極、中性和消極影響，判定預(yù)算項目是否綠色并對其進行分類標記。嵌入綠色標簽，可以明確預(yù)算支出安排中用于綠色發(fā)展的投入比例，向民眾和國際社會展示我國在環(huán)境領(lǐng)域的履約動態(tài)，引導(dǎo)公共政策向綠色低碳轉(zhuǎn)型。
開展綠色預(yù)算績效評價是確保財政資金效率和精準性的有效方式。遵循科學(xué)性、可衡量性、相關(guān)性和動態(tài)性等原則，構(gòu)建項目支出的綠色績效評價指標體系及評分標準，并組織第三方機構(gòu)參與綠色績效評價。綠色預(yù)算績效評價應(yīng)遵循短期目標與長遠規(guī)劃相結(jié)合、事前評估、事中監(jiān)管和事后問責(zé)相結(jié)合，獎懲激勵與動態(tài)調(diào)整相結(jié)合原則，實行評價結(jié)果公開制度，接受社會監(jiān)督，并與下年度預(yù)算安排掛鉤，多措并舉強化約束，加快推進我國綠色發(fā)展進程。
